所得稅類
一、學生實習取得勞務報酬，我單位按照累計預扣法計算收入額時要不要扣除800元或20%的費用？
答：學生實習取得勞務報酬所得選擇按照累計預扣法計稅的，以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
二、按照支持疫情防控相關政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎？
小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元(含稅)，應納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計算)，企業(yè)所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
三、根據(jù)國家稅務總局公告2020年第13號第一條規(guī)定，對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。如果納稅人符合文件中規(guī)定的情形，是否必須按照該規(guī)定計稅？
答：國家稅務總局公告2020年第13號第一條和第二條均非強制性規(guī)定，納稅人可選擇原有方法計稅。
征收管理類
????一、問：如何認定和解除非正常戶？
????答: 根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)第三條規(guī)定，關于非正常戶的認定與解除
????(1)已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。
????納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。
????(2)對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金。
????(3)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。
????本公告自2020年3月1日起施行。
系統(tǒng)管理類
????1.問：“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端）自動出現(xiàn)任職受雇單位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，該怎么辦？
????答：只要該公司給納稅人做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在納稅人的“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：
????（1）如果是納稅人曾經任職的單位，可在“個人所得稅”APP【個人中心】（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“曾經在職”，填寫離職時間等補充說明后，點擊【提交】，申訴狀態(tài)變?yōu)橐烟幚?
????（2）如果是納稅人從未任職的單位冒用的，可在“個人所得稅”APP【個人中心】（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“從未在職”，填寫補充說明點擊【提交】后，由稅務機關展開調查。
????申訴提交后，“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端）相關任職受雇信息將不再顯示。后續(xù)處理結果會通過“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端）的消息提醒反饋，也通過“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端）“異議處理查詢”進行查看，敬請留意。
????2.問：納稅人在“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端）填寫好專項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項附加扣除后，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報的專項附加扣除信息，該怎么處理？
????答：扣繳義務人需要在自然人電子稅務局扣繳端的【專項附加扣除信息采集】模塊點擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報并指定給該扣繳義務人預扣預繳時扣除的專項附加扣除信息。如果未下載到，可確認以下信息：納稅人指定扣繳義務人是否有指定錯誤；人員信息是否一致（姓名、證件類型、證件號碼、國藉地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集）。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務機關排查具體原因。
????3.問：自然人電子稅務局扣繳客戶端的申報密碼是什么？如何重置？
????答：扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等操作的口令。若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅權限】--選擇對應企業(yè)--點擊【重置申報密碼】進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的自然人電子稅務局網(wǎng)頁端，通過【個人信息管理】--【辦稅權限管理】--【企業(yè)辦稅權限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。
????4.問：對選擇由扣繳義務人申報專項附加扣除的納稅人，若專項附加扣除信息發(fā)生變化，應如何處理？
????答：若專項附加扣除信息是由納稅人自行在遠程端采集的，納稅人可先通過“個人所得稅APP”或“自然人電子稅務局”網(wǎng)頁端自行更新，再通知扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。
????若專項附加扣除信息是由扣繳義務人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改。方法一：納稅人可填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳義務人，扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【修改】按鈕更新信息；方法二：由納稅人通過“個人所得稅APP”或“自然人電子稅務局”網(wǎng)頁端自行新增專項附加扣除信息，再通知扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。
????5.問：納稅人通過電子稅務局【發(fā)票驗（交）舊】模塊進行升級版紅字發(fā)票驗舊時，沒有升級版紅字發(fā)票附件上傳按鈕，請問是什么原因？
????答：按照“放管服”工作要求，經業(yè)務部門確認，增值稅升級版發(fā)票取消紅字發(fā)票上傳附件的要求。
????6.問：納稅人已經繳納了本期增值稅稅款，在電子稅務局【開具稅收完稅（費）證明（表格式）】模塊卻無法開具表格式完稅證明，請問是什么原因，應如何處理？
????答：該問題有以下兩個排查方向：
????（1）核實納稅人本期增值稅稅款是否已入庫。電子稅務局支持對已入庫的稅款開具表格式完稅證明，需要在稅款入庫后開具。
????（2）若該納稅人本期增值稅稅款確實已入庫，在【開具稅收完稅（費）證明（表格式）】模塊錄入正確稅款所屬期，點擊“查詢”卻沒有增值稅記錄，則需核實該納稅人是否已對本期增值稅稅款開具表格式完稅證明。如果已經開具的話，需點擊【完稅證明補打】，錄入票證號碼或者開具日期起止信息，點擊“查詢”后進行打印。需要注意的是，在開具稅收完稅（費）證明（表格式）頁面中，點擊【開具】按鈕后，不管最終是否真實開具，系統(tǒng)默認已經開具了該完稅證明，如需再次開具，應點擊【完稅證明補打】進行打印。
????7.問：納稅人登錄湖南省電子稅務局時，點擊“立即登錄”，提示“調用核心征管接口失敗：接口調用失?。簣笪慕馕鲥e，請查詢交易狀態(tài)；失敗原因：SWZJ.GSGL.SB.CXZRRDJXXWBXTHNSW.NFWB.WSB***”。請問是什么原因，應如何處理？
????答：納稅人登錄時，湖南省電子稅務局會調用金三核心征管系統(tǒng)接口，這是接口返回的報錯信息，提示查詢自然人登記信息外部系統(tǒng)錯誤。遇到這個問題，請核實該納稅人在金三核心征管系統(tǒng)中的稅務登記信息和實名認證信息是否完整，如果不完整的話，將其補充完整后，在湖南省電子稅務局管理系統(tǒng)【用戶管理】-【納稅人用戶管理】中進行重新授權，納稅人即可登錄。
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